Гонтарь Ю. А.

"О законодательной инициативе Государственной Думы Ставропольского края по внесению проекта федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации " Уважаемые коллеги! Сегодня на руках у вас находятся два пакета документов по данному вопросу, инициатором рассмотрения которого выступила Государственная Дума Ставропольского края. Первоначально мы вышли на ЮРПА с предложением об обращении в Государственную Думу России с просьбой ускорить принятие законопроекта с поправками в 20 и 40 статьи Налогового кодекса, который был внесен Правительством РФ. Эти поправки должны были восполнить правовой пробел, позволяющий вертикально-интегрированным структурам уводить налоги из регионов, где расположены их производственные предприятия. Воспользовавшись этой легальной возможностью крупнейшие налогоплательщики - предприятия градообразующего и регионообразующего масштаба, объединенные в холдинги и финансово-промышленные группы уводят налоги, и в частности, один из основных - налог на прибыль, из субъектов, где расположены их производства. Видя эту ситуацию, которая подрывает экономическую базу и главную основу территориального развития, федеральное правительство ещё в начале 2001 года внесло соответствующий законопроект в Государственную Думу. Однако, вопреки ожиданиям о его принятии законопроект N86722-3 "благополучно" лег под сукно, не пройдя даже процедуры первого чтения. Поэтому Госдума Ставропольского края обратилась к коллегам с предложением через нашу ассоциацию призвать федеральных законодателей вернуться к рассмотрению поправок в статьи 20 и 40 Налогового кодекса. Но в тот промежуток времени, пока мы планировали заседание конференции правительство России в конце прошлого года отозвало свой законопроект. Что предусматривалось в законопроекте, внесенном в Государственную Думу Правительством Российской Федерации, по внесению изменений в статьи 20 и 40 Налогового кодекса? Статья 20 - изменения касались расширения круга взаимозависимых лиц (свои работники, родственники, афиллированные лица ). Статья 40 - сейчас все отдано на откуп налоговому инспектору. Где найти рыночную цену, уровень обычной рентабельности и объем обычных затрат, уполномоченный орган, который скажет, что эта цена рыночная и т.д. В новом законопроекте, который Правительство России отозвало, было указано, что порядок определения рыночных цен для целей налогообложения определяет Правительство и назначает уполномоченный орган, информирующий о рыночных ценах. "Ноу-хау" законопроекта состояло в том, что налогоплательщик должен был сам доказывать в суде правомерность применения цен, а не наоборот. Поэтому, наверное, законопроект и "зарубили". Возникает вопрос - чем же это было продиктовано? Может быть, он утратил свою актуальность? Отнюдь. Сейчас во многих субъектах, причем не только дотационных, ситуация с вымыванием налоговой базы по сравнению с 2001 годам усугубиласть многократно, приняв угрожающие экономике регионов масштабы. Приведу пример по нашему краю. Так, в электроэнергетической промышленности на 1 января 2002 года сальдированный финансовый результат сложился в сумме 1 миллиард 390,5 млн. рублей, а на 1 января 2003 года - 223,8 млн. рублей, то есть за 1 год уменьшился более чем на миллиард рублей или в 6,2 раза только по этой отрасли. В химической и нефтехимической промышленности на 1 января 2003 года сложился отрицательный сальдированный финансовый результат и составил -91,2 млн. рублей, тогда как в соответствующем периоде предыдущего года прибыль по этой отрасли составляла 1130,6 млн. рублей. (Поступления в бюджетную систему Российской Федерации на территории Ставропольского края по отрасли "Химическая и нефтехимическая промышленность" за счет деятельности ОАО "Невинномысский Азот" и ОАО "Ставролен", являющихся участниками вертикально-интегрированных структур, снизились с 532,4 млн. рублей в 2001 году до 244,8 млн. рублей в 2002 году и только в 2004 году достигли уровня 2001 года. По отрасли "Связь" поступления снизились в 2004 году по сравнению с 2003 годом с 833,4 до 618,8 млн. рублей. Поступления в бюджет по отрасли "трубопроводный транспорт" снизились с 2013,9 млн. рублей в 2001 году до 1213,9 млн. рублей в 2004 году.) Аналогичные процессы характерны для пищевой (пивоваренная, сахарная) промышленности, электроэнергетики. В результате налоговый потенциал края несет значительные потери. Поступления налогов в бюджетную систему РФ по Ставропольскому краю в 2001 - 2004 годах снизились почти на 1,5 млрд. рублей. Единственный налог, который уплачивался всеми хозяйствующими субъектами в бюджеты субъектов Российской Федерации независимо от места регистрации организаций - налог с продаж, исключен из налоговой системы Российской Федерации. Потери бюджетов регионов ЮФО исчисляются миллиардами рублей. Тем не менее законопроект, позволяющий положить конец такому беспределу из Думы отозван. Все присутствующие здесь коллеги прекрасно понимают, насколько серьезно он бьет по финансовым интересам промышленных групп и какие силы ими брошены, чтобы его заблокировать. Видимо дело обстоит именно так! По нашей информации, министерством финансов России сейчас подготовлен новый законопроект, аналогичный по смыслу предыдущему, но несколько более расширенный. Но когда он будет внесен в Госдуму и произойдет ли это вообще - вопрос открытый. Поэтому, в отсутствие федерального регулирования мы имеем все основания воспользоваться предоставленным нам правом законодательной инициативы. Как вы помните, эта тема была предметом серьезного обсуждения с полномочным представителем президента в Южном федеральном округе Дмитрием Николаевичем Козаком в конце прошлого года в Кисловодске. Тогда Дмитрий Николаевич выразил серьезнейшую озабоченность происходящими в регионе процессами и предложил оформить законодательную инициативу и внести ее через нашу ассоциацию, заручившись поддержкой большинства законодателей Южного-Российского региона. В ходе подготовки вопроса Государственной Думой Ставропольского края была проведена работа с законодательными, и даже с налоговыми органами всех субъектов Российской Федерации по Южному Федеральному округу. Картина везде одинакова - налоги уходят. Значительные потери понесли бюджеты Волгоградской области, вследствие вхождения в холдинговые структуры предприятий по производству пива и алюминия, Ростовской области - ОАО "Ростсельмаш" и ОАО "Красный котельщик", Республики Дагестан - ОАО "Дагнефть", в Астраханской области в 2001-2004 годах поступления платежей в бюджетную систему РФ сократились более, чем на 900 млн. рублей за счет ликвидации ООО "Лукойл - Астраханьморнефть" и ООО "Лукойл-Астраханьнефтепродукт" и присоединения их другим юридическим лицам, перехода ООО "Астраханьгазпром" на внутрикорпоративную схему централизованной реализации нефтепродуктов, основанной на принципах переработки сырья на давальческих началах - толлинга. Виртуозное владение налоговым и гражданским законодательством с сопровождением лучшими юристами страны помогает крупным корпорациям, занимающим монопольное положение на рынке успешно манипулировать с показателями прибылей-убытков , - "облегчая" при этом доходную базу регионов. Необходимость отдельного регулирования формирования налоговой базы для этой категории налогоплательщиков обусловлена также тем, что статья 40 Налогового Кодекса Российской Федерации, которая устанавливает порядок определения рыночной цены сделок в части продажи товаров (услуг) для целей налогообложения фактически "не работает". То есть, налоговики доначисляя налог на прибыль, как правило иски в судах проигрывают. Поэтому предлагается ввиду сложности определения рыночной цены и отсутствия доказательной базы статью 40 Налогового кодекса не трогать, а ввести в главу 25 НК "Налог на прибыль" специальную статью 305.1, которую мы предлагаем назвать "Особенности определения налоговой базы организаций, входящих в финансово-промышленные группы или холдинги". Суть этой статьи состоит в следующем. В нашем законопроекте предлагается: 1) уйти от неопределенных формулировок статьи 40 Налогового Кодекса Российской Федерации (таких как обычные затраты, обычная прибыль, а что это такое никто не знает. Отсюда и доказательная база очень слаба); 2) определить более четкий механизм исчисления налоговой базы для предприятий, входящих в вертикально-интегрированные структуры, изложенный в пункте 2 статьи 305.1 законопроекта. Например: ОАО "НК "Роснефть" - Ставропольнефтегаз" продает нефть по внутрикорпоративной цене в ОАО "Роснефть" по 1000 рублей за тонну, "Роснефть" перепродает ее за 2500 рублей. Берем 2500 рублей - цену ОАО "Роснефть", отнимаем цену, по которой у нас куплена нефть - 1000 рублей, увеличенную на 20%. Эти 20% сегодня прописаны в статье 40 НК РФ, где говориться, что при увеличении разброса цен, более, чем на 20%, начинает применяться налоговый контроль за ценами. Другими словами, мы оставляем им (перепродавцам - ОАО "Роснефть") 20% - это наценка за то, что они продвигали наш товар на рынке. И эта разница: 2500-1200=1300 рублей с тонны, умноженная на объем проданной нефти и на 24% (ставка налога на прибыль) - составит сумму налога на прибыль во все уровни бюджетов, в том числе и в краевой ; 3) предусмотреть представление головными организациями (перепродавцами) одновременно с налоговыми декларациями по налогу на прибыль сведения о доходах и расходах по приобретаемым по внутрикорпоративным и реализуемым (перепроданным) товарам в налоговые органы по месту нахождения продавца произведенного товара. Это технология получения данных для налоговых органов Ставропольского края и всех остальных субъектов Федерации от головных офисов (перепродавцов) о доходах, полученных от реализации произведенной продукции и расходах по ее приобретению; 4) более мягкий, по сравнению с действующим, порядок исчисления налога на прибыль поскольку у одного предприятия (производителя товара) налоговая база увеличивается (в нашем примере на 1300 рублей), а у предприятия - покупателя (перепродавца - головного предприятия, где оседает прибыль сейчас) она в этом же размере уменьшается ( сегодня одному доначисляют, а другому не уменьшают). Другими словами, мы привязали налог на прибыль к месту производства товаров. Таким образом, предложенные нормы статьи 305.1 носят перераспределительный характер, направленный на защиту интересов регионов, в которых предприятия-изготовители производят продукцию. Одновременно, в законопроекте предложено изменить порядок уплаты налога на прибыль не юридическим лицам, о которых мы говорили в статье 305.1, а по обособленным подразделениям юридических лиц - статья 288 Налогового Кодекса Российской Федерации. Суть: сегодня многие обособленные подразделения юридических лиц, имея громадные обороты при отсутствии основных фондов (аренда) и минимальном фонде заработной оплаты труда ("серая" зарплата), используя действующую норму статьи 288 НК о пропорциональности распределения прибыли по этому принципу - фактически ничего не платят в бюджеты субъектов Федерации. предлагается вместо основных фондов и численности использовать показатель добавленной стоимости. Проиллюстрирую на схеме: ОАО "Невинномысский Азот" имея многотысячную численность работников, отдает свою продукцию минерально-химической компании "Еврохим", зарегистрированной в Москве, которая имея свое представительство в крае при минимальной численности и отсутствии основных фондов торгует продукцией ОАО "Азот" и фактически ничего не платит краю. При исчислении доли налога на прибыль, подлежащей зачислению в бюджет субъектов Российской Федерации предлагается вместо стоимости основных производственных фондов и фонда оплаты труда использовать показатель добавленной стоимости. Я прошу коллег поддержать инициативу Государственной Думы Ставропольского края и от имени Южно-Российской Парламентской Ассоциации обратиться к Федеральному Собранию и Правительству Российской Федерации с просьбой о безотлагательном и положительном ее рассмотрении. Кроме того, пользуясь присутствием здесь заместителя полпреда президента Александра Петровича Починка от имени всех коллег обратиться к Вам, Александр Петрович, с большой просьбой довести нашу позицию до Дмитрия Николаевича Козака и со своей стороны содействовать прохождению этой инициативы - безусловно важной для экономики практически всех регионов нашей страны. Полагаю, что успешная реализация нашей общей инициативы явится важным шагом по увеличению числа самодостаточных субъектов России. Спасибо за внимание.